Phân loại hộ kinh doanh theo quy định pháp luật thuế

Phân loại hộ kinh doanh theo quy định pháp luật thuế giành cho đang sinh viên, học viên cao học theo học ngành luật kinh tế đang hoàn thiện khóa luận, luận văn thạc sĩ. Bài viết này  cho các bạn cái nhìn tổng quan về: Phân loại hộ kinh doanh theo quy định pháp luật thuế Nếu các bạn cần thêm bài mẫu khóa luận, luận văn thạc sĩ hay tài liệu tham khảo thì liên hệ với dịch vụ viết thuê luận văn thạc sĩ luật kinh tế của Trung tâm Luận Văn 3C qua Zalo : 0966.736.325 để được tư vấn chi tiết nhất.

1. Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai

Trước khi Luật quản lý thuế 2019, nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông tư số 40/2021/TT-BTC ra đời, chưa có khái niệm chính thức về HKD nộp thuế theo phương pháp kê khai. Mà theo quy định của Luật thuế GTGT, Luật thuế TNCN, HKD nộp thuế theo phương pháp kê khai khi chỉ xác định được doanh thu mà không xác định được được chi phí.

Theo quy định của Luật quản lý thuế 2006, hướng dẫn bởi nghị định 85/2007/NĐ-CP và Thông tư 156/2013/TT-BTC năm 2013, trong đó có quy định chi tiết về căn cứ để tính thuế TNCN, thuế GTGT đối với HKD nộp thuế theo PPKK.

Đến năm 2015, BTC ban hành thông tư 92/2015/TT-BTC, thay thế một số điều thông tư 156/2013/TT-BTC, trong đó không còn có quy định về HKD nộp thuế theo PPKK.

Năm 2020, Luật doanh nghiệp 2020 và Nghị định 01/2021/NĐ-CP về đăng ký doanh nghiệp được ban hành theo đó HKD không còn bị giới hạn về số lượng lao động như trước. Đồng nghĩa với đó, sẽ xuất hiện những HKD có quy mô lớn vượt trên 10 lao động, quy mô được thể hiện thông qua số lượng lao động, và doanh thu kinh doanh. Năm 2019, Quản lý thuế số 38/2019/QH14 được ban hành, Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông tư số 40/2021/TT-BTC, phân chia ra hai đối tượng điều chỉnh đó là HKD nộp thuế theo PPKK và HKD nộp thuế theo “phương pháp khoán”. Hộ kinh doanh nộp thuế theo PPKK được định nghĩa một cách chi tiết và đầy đủ:

“Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai là hộ kinh doanh có quy mô lớn, hộ kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai”.

Theo quy định tại Khoản 2, Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC:

“Hộ kinh doanh có quy mô lớn là HKD có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ trở lên, cụ thể: Hộ kinh doanh trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và lĩnh vực công nghiệp, xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 lao động trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 3 tỷ đồng trở lên; hộ kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 lao động trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên”.

“Phương pháp kê khai là phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế phát sinh theo kỳ tháng hoặc quý”.

Trước đây theo Thông tư 92/2015/TT-BTC chưa xuất hiện đối tượng nộp thuế là hộ kê khai, chỉ có HKD nộp thuế theo “phương pháp khoán”. Do đó việc quy định HKD nộp thuế theo PPKK là thực sự cần thiết và phù hợp với những quy định của pháp luật có liên quan, phù hợp xu thế phát triển hiện nay của HKD, giúp cơ quan quản lý nhà nước quản lý NNT một cách chặt chẽ .

Việc quy định về HKD nộp thuế theo PPKK, một phần giúp cơ quan nhà nước có công cụ để quản lý một cách chặt chẽ HKD có quy mô lớn mà không đăng ký thành lập doanh nghiệp, giảm bớt rủi ro về gian lận, trốn thuế, khuyến khích NNT tự giác, tự nguyện kê khai, nộp thuế, đảm bảo tính tự do kinh doanh theo Hiến pháp đề ra. Tuy nhiên, do tính tự khai, tự nộp thuế của nhóm hộ kinh doanh này, tạo ra những yếu tố rủi ro nhất định khi sự chấp hành pháp luật thuế chưa cao, có một số bộ phận NNT cố tình lợi dụng khe hở của pháp luật để trốn thuế. Do đó đòi hỏi phải có sự kiểm tra, thường xuyên giám sát và sự liên kết đồng bộ của các cơ quan quản lý trong để chống gian lận tiền thuế.

2. Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán

Theo quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC định nghĩa:

“Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán là hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh”.

HKD nộp thuế theo “phương pháp khoán” hay còn gọi là hộ khoán. Từ “Khoán” mang ý nghĩa được giao, được ấn định một số tiền bao nhiêu để nộp vào NSNN.

“Mức thuế khoán là tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước phải nộp của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán do cơ quan thuế xác định theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế”¹⁰.

Quy định về HKD nộp thuế theo “phương pháp khoán” xuất hiện từ rất lâu đời. Do đặc thù của mô hình HKD là nhỏ lẻ, không có hóa đơn chứng từ, SSKT để làm căn cứ tính thuế một cách chính xác, và mức độ nhận thức hiểu biết pháp luật chủ HKD còn nhiều hạn chế, nên việc áp dụng phương pháp khoán thuế là phù hợp, dễ hiểu, dễ thực hiện.

Xét theo lịch sử pháp luật thuế, thuật ngữ “hộ khoán” ra đời từ rất lâu, năm 1990, luật thuế lợi tức, luật thuế doanh thu đã quy định về thuế suất khoán, tỷ lệ khoán. Luật quản lý thuế năm 2006, quy định về HKD nộp thuế theo phương pháp khoán thuế là HKD không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ; HKD không có đăng ký giấy phép kinh doanh, không đăng ký thuế.

Việc quy định mức thuế khoán đối với HKD nộp thuế theo “phương pháp khoán” phụ thuộc vào nhiều yếu tố như hồ sơ kê khai của NNT, ý kiến tham vấn của HĐTVT xã, phường, cơ sở dữ liệu của ngành thuế.

Quy định pháp luật về phân loại HKD nộp thuế theo “phương pháp khoán” cũng tồn tại những ưu, nhược điểm nhất định.

Về ưu điểm của phương pháp tính thuế này, đối với cơ quan quản lý giúp cho cơ quan thuế dễ dàng, thuận lợi về quản lý thuế do cách tính đơn giản, mức thuế được khoán ổn định trong một năm, thích hợp đối với HKD nhỏ lẻ. Đối với người nộp thuế, mức thuế ổn định nguyên năm, chỉ kê khai thuế một lần ổn định cho một năm, dễ dàng cho NNT, không cần theo dõi doanh thu chi phí thường xuyên, không phải lập SSKT, phù hợp cho những HKD nhỏ, không có chuyên môn về kế toán.

Nhược điểm của “phương pháp khoán”, đối với cơ quan quản lý nhà nước không cập nhập kịp thời sự biến động doanh thu, quy mô tình hình hoạt động SXKD của từng HKD, dẫn đến khoán thuế thiếu chính xác, khoán thuế trên cảm tính dẫn đến mất tính công bằng, minh bạch trong công tác quản lý. Đối với NNT, việc khoán thuế có thể dẫn đến nguy cơ bất bình đẳng giữa các HKD, chưa đánh giá đúng bản chất của từng hộ, cách tính còn dựa trên yếu tố chủ quan, dễ dẫn đến mức khoán thuế chưa sát thực tế.

Hiện nay, với tốc độ phát triển của mô hình HKD thì việc Nhà nước đưa ra những quy định riêng để điều chỉnh cho từng đối tượng sẽ giúp cho công tác quản lý thuế được chặt chẽ hơn.

Bài viết Phân loại hộ kinh doanh theo quy định pháp luật thuế được Luận Văn 3C tổng hợp để hỗ trợ các bạn dùng tham khảo khi viết bài, nếu bạn cần hỗ trợ bạn có thế liên hệ và sử dụng dịch vụ viết thuê luận văn thạc sĩ của chúng tôi để được tư vấn hỗ trợ tốt nhất!

• Website: https://luanvan3c.com/
• Hotline: 0966.736.325 (zalo)
• Email: luanvan3c@gmail.com

Nguyễn Đình Long

Tôi là Nguyễn Đình Long, hiện tại tôi là Quản lý nội dung của Luận Văn 3C– Chuyên cung cấp dịch vụ làm luận văn uy tín. Chúng tôi đặt lợi ích của khách hàng là ưu tiên hàng đầu.  Website: https://luanvan3c.com/ – Hotline: 0966.736.325.